在本文中，会计师事务所BDO让您更好地了解终止30%裁决可能带来的财务后果。
许多外籍人士受益于 30% 的规定，这是一项荷兰税收机制，旨在通过降低荷兰的税收负担来吸引具有特定技能的外国员工在荷兰工作。该设施一直是讨论的主题，最终导致去年发生了变化。
荷兰政府决定，自2019年1月1日起，将30%裁决的最长期限从八年缩短至五年，过渡法为两年（至2020年12月31日）。
这意味着该设施的结束日期已接近很多外籍人士。失去 30% 的裁决是不可取的，不幸的是，这将比你们中的一些人预期的要早一些。随之而来的后果是什么，这方面应该注意什么？
设施
如果您来荷兰工作，您可能会产生额外的费用，即所谓的域外费用（居住在您原籍国之外所产生的额外费用）。域外费用的例子包括双重住房费用、探亲旅行费用以及由于荷兰的价格高于您本国的价格而导致的额外生活费用。
为了补偿这些费用，在满足条件的情况下，你的雇主可以（最多）提供你工资的30%免税。这笔免税金额被视为支付您的域外费用，无论实际发生的费用如何。
设施终止的后果
中止30%裁决会有一些后果：
工资100%的工资税
如果授予您30% 裁决的福利，您将获得相当于（最多）30% 工资总额的免税津贴。因此，失去 30% 裁决的好处意味着工资税将被征收 100% 的工资。因此，一旦您的 30% 裁决结束，您的净工资就会下降（因为您的应税金额增加了）。
为了让您更好地了解您的净工资可能会下降多少，我们制定了一个简化示例。
例如：就业总收入为 55.000 欧元时适用和不适用 30% 裁决的情况：
| 有30%的裁决 | 没有30%的裁决 | |
|---|---|---|
| 工资总额 | 55.000 | 55.000 |
| 减去：30%的津贴 | 16.500 | - |
| 应纳税所得额 | 38.500 | 55.000 |
| 减去：税金 | 4.780 | 10.940 |
| 加：30%的津贴 | 16.500 | - |
| 净工资 | 50.220 |
44.060 |
此示例基于 2020 年的税率，但如果根据 2021 年 1 月 1 日的最终税率为 30%，则适用 2021 年的税率。
如您所见，年薪为55.000欧元，不再使用30%裁决的税收劣势为每年6.160欧元（即50.220欧元减去44.060欧元）。
但是，请注意，如果您和您的雇主达成了净工资协议，则不会发生这种个人后果。在这种情况下，无论是否适用 30% 的规定，您的净工资金额保持不变。
部分非居民纳税人身份不再可能
居住在荷兰的员工通常有资格成为居民纳税人，原则上应就其全球收入征税。但是，如果您有资格获得 30% 的裁决，您可以选择部分非居民纳税人身份。
当您拥有此身份时，即使您居住在荷兰，您也被视为来自方框 2（来自大额利息的收入）和方框 3（来自储蓄和投资的收入）的收入的非居民纳税人。这意味着您在方框 2 和方框 3 中免税，但来自荷兰的收入除外。因此，应在方框 2 和方框 3 中报告的收入将非常有限。
由于适用30%的裁决是被视为部分非居民纳税人的要求，当您的30%裁决终止时，这不再可能。因此，应在方框 2 和方框 3 中报告的收入将增加，并且--从逻辑上讲--将征收更多税。
财务伙伴的后果
如果您和您的伴侣被视为财务伴侣（例如，因为您已婚或您有注册伴侣），您可以以最有利的方式将某些收入分配给彼此。允许任何分配，只要总金额之和不超过收入元素的 100%。
因此，如果您和您的伴侣有资格成为财政合伙人，您也可以将这些收入要素分配给适用 30% 规则的一方。此外，如果您选择了非部分居民纳税人身份，这意味着在适用 30% 裁决期间，即使是对您伴侣的 Box 2 和 Box 3 收入征收的税款也可能非常有限（前提是该收入实际上是分配给你）。
如前所述，当您的 30% 裁决结束时，不再可能被视为部分非居民纳税人。因此，彼此之间的收入分配不再像以前那样有利（尽管您和您的伴侣仍然有资格成为财政伙伴）。
在你的30%裁决结束后，你们仍然可以有效地分配一定的收入给对方，但对Box 2和Box 3收入征收的有限税不再是这种情况。总而言之，这意味着失去 30% 的裁决可能也会对您伴侣的所得税申报表产生影响。
域外费用
您可能知道，雇主可以报销外籍人士实际产生的域外费用，或者在免税的基础上提供（最多）30％的工资。请注意，对于 30% 裁决已结束的外籍人士，不可能就实际的域外费用获得免税报销。上述从八年减至五年也适用于免税报销域外费用的可能性。
因此，例如，如果您的雇主为您的任何孩子提供单独的国际学费津贴，当您的 30% 裁决结束时，该津贴将不再免税。
